Физические лица – резиденты с 01.01.2015 обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. Сейчас такая обязанность установлена только для ИП и юридических лиц.
Уведомление – основание
для перевода средств
В настоящий момент ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» имеет следующую редакцию:
«Резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации».
Но в соответствии с подп. «в» п. 2 ст. 11 и п. 6 ст. 21 Федерального закона от 21.07.2014 № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» из ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ с 1 января 2015 года слова «физических лиц – резидентов» исключаются, что и приводит к появлению у физических лиц – резидентов обязанности отчитываться по своим заграничным счетам.
Напомним, что для целей Закона № 173-ФЗ физическими лицами – резидентами признаются не только граждане РФ, но и иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство (подп. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Гражданин РФ может утратить статус резидента в следующих случаях:
– если он постоянно проживает в иностранном государстве не менее одного года (в том числе на основании вида на жительство, выданного уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства);
– если он временно пребывает в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ по общему правилу резиденты (в том числе физические лица) открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ. Исключения из данного положения установлены Федеральным законом от 07.05.2013 № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами».
Но при этом физические лица – резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (о закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Часть 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, устанавливающая указанную обязанность, действует с 1 января 2007 года.
Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в российских кредитных организациях, имеющих соответствующую лицензию ЦБ РФ (далее – уполномоченные банки) при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов) (ч. 4 ст. 12 Закона № 173-Ф).
Таким образом, уведомлять налоговый орган о счетах в банках за пределами территории РФ необходимо в первую очередь для того, чтобы иметь возможность перевести деньги из России на счета за границу.
Напомним, что с 29 октября 2012 года Федеральным законом от 28.07.2012 № 140-ФЗ была повышена административная ответственность физических лиц – резидентов за ненадлежащее выполнение обязанности по уведомлению налогового органа о заграничных счетах. Теперь административный штраф за представление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме налагается в размере от 1000 до 1500 руб., а за непредставление такого уведомления вообще – в размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 2 и 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Что можно переводить и от кого средства получить
Поскольку с нового года у физических лиц – резидентов появляется обязанность отчитываться по движению средств на заграничных счетах и представлять подтверждающие банковские документы, становится немаловажным знать, какие денежные средства разрешено зачислять на эти счета.
С 2 августа 2014 года на счета (во вклады) физического лица – резидента, открытые в банках за пределами территории РФ, могут быть зачислены:
– денежные средства, переведенные физическим лицом – резидентом со своего счета (с вклада), открытого в уполномоченном банке;
– денежные средства, переведенные физическим лицом – резидентом со своего счета (с вклада), открытого в другом банке за пределами территории РФ;
– суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах);
– денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада);
– наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад) (в том числе полученные в соответствии с абз. 7 и 8 ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ);
– денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады);
– валютные ценности, полученные в дар от супруга и близкого родственника;
– валюта РФ, полученная от другого резидента со счета, открытого на территории РФ;
– валюта РФ, полученная от другого резидента со счета, открытого за пределами территории РФ;
– иностранная валюта, полученная от другого физического лица – резидента из РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента;
– иностранная валюта, полученная от другого физического лица – резидента из РФ, являющегося для получателя супругом (-ой) или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными)), – без ограничения сумм;
– денежные средства в иностранной валюте и валюте РФ, полученные от юридических лиц – резидентов по договорам перевозки пассажиров, а также по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, – если физическое лицо – резидент находится за пределами территории РФ;
– денежные средства, полученные от нерезидентов, выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами – резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц – резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами – резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
– денежные средства, полученные от нерезидентов, выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
– денежные средства, полученные от нерезидентов, выплачиваемые в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера;
– страховые выплаты, осуществляемые страховщиками-нерезидентами;
– денежные средства, полученные от нерезидентов, выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами – резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом – резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу;
– суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, если счет открыт в банке, расположенном на территории государства – члена ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) или ФАТФ (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег);
– суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и до-говорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше 2 лет, если счет открыт в банке, расположенном на территории государства – члена ОЭСР или ФАТФ;
– суммы доходов от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами территории РФ недвижимого и иного имущества физического лица – резидента, если счет открыт в банке, расположенном на территории государства – члена ОЭСР или ФАТФ;
– выплачиваемые в виде грантов, если счет открыт в банке, расположенном на территории государства – члена ОЭСР или ФАТФ;
– выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу – резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги), если счет открыт в банке, расположенном на территории государства – члена ОЭСР или ФАТФ;
– средства, полученные в случаях, установленных в п. 10, 11, 18 ч. 1 ст. 9, п. 1–3 и 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ.
Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (абз. 2 ч. 6 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Внимание! Положения ст. 12 Закона № 173-ФЗ не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории РФ филиалах уполномоченных банков.
В заключение необходимо добавить, что на момент выхода настоящей статьи форма отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и порядок его представления физическими лицами – резидентами еще не разработаны. Также нет вступивших в законную силу законов или законопроектов, устанавливающих административную ответственность для физических лиц – резидентов за нарушение обязанности по представлению указанного отчета.
Юлия Чистякова,
юрист-консультант, КПО ООО «ИК Ю-Софт», региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс,
г. Москва
Думаю, что трубку поднял охранник, который дежурил в этот день в консульстве.
